Pourquoi votre statut est important ?
Il existe plusieurs différences importantes entre les travailleurs indépendants et les salariés.
Pour profiter de tous les avantages et éviter toute conséquence liée à une déclaration incorrecte ou incomplète (notamment les intérêts et pénalités sur impôts supplémentaires), vous devez connaître les différences entre être travailleur autonome et être salarié. L’avantage le plus important du travail indépendant est la possibilité de déductions supplémentaires sur le revenu par rapport aux déductions très restrictives dont disposent les salariés.
Les travailleurs indépendants doivent cotiser à la fois à leur propre part et à celle de l’employeur du RPC (Régime de pensions du Canada). Les travailleurs indépendants ne sont pas tenus de verser des cotisations d'assurance-emploi, car ils ne sont pas admissibles aux prestations d'assurance-emploi. Toutefois, les travailleurs indépendants peuvent demander à cotiser à l'assurance-emploi sur une base volontaire afin de toucher des prestations d'assurance-emploi. Les travailleurs indépendants peuvent également être tenus de payer des acomptes provisionnels d’impôt sur le revenu.
Êtes-vous un travailleur indépendant?
Plusieurs facteurs sont pris en compte pour déterminer si vous êtes un travailleur autonome ou un employé de l'organisation pour laquelle vous fournissez des services. La première considère la nature de la relation entre la personne qui exécute le travail et la personne pour qui le travail est effectué.
Les éléments suivants indiquent une relation employeur-employé (Remarque : tous les facteurs ne doivent pas nécessairement être présents pour que ce type de relation existe) :
- Une personne (y compris une entreprise) dirige le travail que vous effectuez et la manière dont vous le réalisez.
- Les outils utilisés pour effectuer les travaux ne vous appartiennent pas.
- Vous êtes économiquement dépendant de l’organisation. Dans le sens où, pour réussir, vous comptez sur ce que l’organisation peut vous offrir.
- Vous bénéficiez d'avantages sociaux de l'organisation, comme un régime de santé ou un régime de soins dentaires.
- Vous êtes tenu de travailler à des heures ou pendant des durées prescrites, sans référence à un résultat spécifique.
- Vous ne partagez aucun risque de perte.
Entreprise individuelle, société de personnes ou entreprise constituée en société
Les trois formes d’entreprise les plus courantes sont les entreprises individuelles, les sociétés de personnes et les entreprises constituées en société. Chacune de ces alternatives présente des avantages et des inconvénients inhérents. En tant que travailleur indépendant, c'est généralement à vous de choisir si une entreprise individuelle ou une entreprise constituée en société répond le mieux à vos besoins.
Les exceptions sont les cas où certains types de professions ne sont pas autorisés à se constituer en société en raison de lois provinciales ou d'interdictions d'organismes professionnels.
Propriété
La forme la plus simple de faire des affaires est celle d’une entreprise individuelle non constituée en société. Vous êtes votre entreprise. L’entreprise individuelle non constituée en société n’entraîne aucune déclaration d’impôt sur le revenu supplémentaire. Tous les revenus gagnés par l'entreprise au cours de l'année sont inclus dans votre déclaration de revenus des particuliers pour l'année. Le montant d’argent que vous retirez de l’entreprise n’a aucune incidence sur le revenu imposé dans l’année.
Partenariat
Une autre forme d'entreprise est le partenariat. Aux fins du calcul du revenu, une société de personnes est traitée comme une personne distincte dont l'année d'imposition correspond à l'exercice financier de la société de personnes. Le revenu est calculé au niveau de la société de personnes puis attribué aux associés en fonction de l'accord conclu par les associés et documenté dans l'accord de société. Les revenus attribués aux associés conservent leurs caractéristiques de source et de nature. Par exemple, si la société de personnes reçoit un dividende qui est attribué aux associés, le dividende est soumis au mécanisme de majoration et donnera également droit aux associés à un crédit d’impôt pour dividendes.
Une société de personnes qui exploite une entreprise au Canada, ou une société de personnes canadienne ayant des activités ou des investissements au Canada ou à l'étranger, doit produire le formulaire T5013 pour chaque exercice de la société si :
- À la fin de l'exercice financier, la société de personnes a une valeur absolue de revenus et de dépenses de plus de 2 millions de dollars, ou possède un actif de plus de 5 millions de dollars.
- À tout moment au cours de l'exercice financier, la société de personnes est une société de personnes à plusieurs niveaux (a une autre société de personnes comme associé ou est elle-même associée dans une autre société de personnes) ; ou a une société ou une fiducie comme associé.
- The partnership invested in flow-through shares of a principal-business corporation that incurred Canadian resource expenses and renounced those expenses to the partnership. Or,
- Le ministre du Revenu national en fait la demande par écrit.
Lorsque la déclaration de renseignements requise est produite, l'ARC a le pouvoir de réévaluer le revenu d'un associé pour une période de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration de renseignements et de la date de production de celle-ci, selon la dernière éventualité. Si la déclaration de renseignements n'est pas produite, l'ARC peut établir une nouvelle cotisation d'impôt sur le revenu d'un associé à l'égard du revenu de société de personnes déclaré pour l'un des associés pour une période de temps indéterminée.
Entreprise constituée en société – Sociétés
Une société est une entité juridique distincte. À ce titre, il est considéré comme distinct de ses propriétaires. Par conséquent, les propriétaires des actions de la société ne sont responsables qu’à hauteur de leur investissement dans la société. À moins qu’un actionnaire ou un administrateur ne fasse preuve de négligence, seuls les actifs de l’entreprise sont menacés.
Une société est imposée sur son revenu d'entreprise imposable. Pour une SPCC (société privée sous contrôle canadien) dont les revenus provenant d'une entreprise exploitée activement sont inférieurs à 500 000 $, les taux d'imposition en février 2017 varient de 11 % à 22 %, selon la province/le territoire dans lequel les revenus ont été gagnés. Pour les revenus d'une entreprise active dépassant les seuils ci-dessus, le taux d'imposition variera de 28 % à 33 % ; selon la province ou le territoire dans lequel le revenu a été gagné. Un report d'impôt se produit sur le revenu d'une SPCC qui est imposé au faible taux d'imposition des sociétés et qui demeure dans l'entreprise.
Limitation des pertes
En général, les pertes subies dans l'exploitation d'une entreprise sont déductibles du revenu provenant d'autres sources. Il existe cependant des limites pour empêcher la mise à l’abri d’un revenu en réclamant des pertes subies dans le cadre de l’exercice d’un passe-temps. Lorsque l’entreprise ne peut démontrer une attente raisonnable de profit, déterminée par un examen des faits, la perte ne pourra pas compenser les revenus provenant d’autres sources.
Pour déterminer la nature commerciale d'une entreprise, le contribuable doit être en mesure de démontrer qu'il a exercé ses activités de manière commerciale. La détermination d’une manière commerciale comprend la prise en compte des profits et des pertes des années passées, de la formation du contribuable et de la ligne de conduite envisagée par le contribuable. Ce ne sont là que quelques-uns des facteurs pertinents qui peuvent être pris en compte. Les faits de chaque situation particulière doivent être pris en compte pour déterminer quels facteurs auront le plus grand poids pour un contribuable donné.
Des modifications législatives ont été introduites, et sont toujours en attente, qui obligeraient une entreprise à démontrer ses attentes en matière de bénéfices, à la fois pour l'année en cours et sur une base cumulative.
Salaire vs. Dividendes
Si vous dirigez votre entreprise sous la forme d’une société constituée en société, vous disposez de plusieurs options pour vous rémunérer pour vos efforts dans l’entreprise. Les deux principales options sont le salaire ou les dividendes. Les salaires sont déductibles par la société et sont soumis à l'impôt des personnes physiques. Les dividendes ne sont pas déductibles par la société, car ils sont payés à partir des bénéfices après impôt de la société. Les dividendes sont alors soumis à l’impôt des personnes physiques, diminué du crédit d’impôt pour dividendes.
La rémunération par salaire génère des « revenus gagnés » permettant ainsi à l'actionnaire de cotiser à un REER. De plus, le paiement d’un salaire donne lieu à des cotisations au Régime de pensions du Canada, augmentant ainsi les droits de l’individu, contrairement aux dividendes.
Le gouvernement de l'Ontario propose également d'introduire un régime de retraite obligatoire à prestations déterminées, en plus du Régime de pensions du Canada.
Souvent, un salaire est utilisé pour maintenir le revenu de l’entreprise au niveau ou en dessous du plafond des petites entreprises afin de bénéficier du taux d’imposition des petites entreprises. Historiquement, lorsque la société gagnait un revenu inférieur au plafond des affaires, l'impôt total payé entre la société et le particulier aurait été à peu près égal, que la rémunération soit sous forme de salaire ou de dividendes. Dans la mesure où le revenu imposable des sociétés dépassait le plafond des affaires, il était plus coûteux de retirer les fonds de la société sous forme de dividendes plutôt que de salaires.
Avec l'introduction du nouveau régime de crédit d'impôt pour dividendes et les récentes modifications fiscales apportées aux dividendes non déterminés payés, un actionnaire/dirigeant devra réévaluer s'il doit recevoir un salaire ou des dividendes. Selon les provinces, il se peut qu'il n'y ait plus de raison impérieuse de rémunérer l'actionnaire sous forme de salaire. Lorsque le revenu imposable de la société avant le bonus est inférieur au plafond des affaires, il y aura un avantage à laisser les fonds dans la société. À ce niveau, la société pourrait envisager de ne verser aucun salaire, car elle réaliserait également des économies grâce à l'élimination des cotisations au Régime de pensions du Canada.
Fractionnement du revenu
Être en affaires en tant que travailleur indépendant offre certaines possibilités de fractionnement du revenu si le revenu que vous recevez de votre entreprise est suffisamment élevé pour vous exposer à des taux d'imposition plus élevés que ceux de votre conjoint ou de vos enfants. La pratique du fractionnement du revenu réaffecte une partie du revenu des particuliers aux revenus les plus élevés aux particuliers aux revenus les plus faibles, réduisant ainsi le taux d’imposition appliqué au revenu.
Dépenses déductibles
En tant que travailleur indépendant, vous avez le droit de déduire de nombreuses dépenses qui ne seraient pas autorisées à un employé.
Si vous êtes considéré comme un travailleur indépendant, vous pouvez déduire toutes les dépenses raisonnables engagées dans le but de gagner ou de produire un revenu, à l'exception de certaines dépenses qui ne sont spécifiquement pas déductibles et des dépenses en capital. Les employés sont limités à un ensemble très limité de déductions spécifiquement énumérées dans la Loi de l'impôt sur le revenu.
La partie admissible est généralement basée sur la superficie du bureau utilisé divisée par la superficie totale de la maison. La position de l’ARC est que la partie des dépenses téléphoniques admissibles est limitée aux appels téléphoniques interurbains effectués en lien avec l’entreprise, à moins qu’une deuxième ligne téléphonique ne soit installée à la maison uniquement pour un usage professionnel.
En règle générale, vous pouvez déduire la proportion de vos dépenses automobiles qui représente l'usage professionnel de votre véhicule, normalement calculée en fonction des kilomètres parcourus.
Si vous possédez un véhicule, les dépenses déductibles comprennent l'essence, les lave-autos, les réparations, l'assurance, les intérêts sur le financement, les frais de location et la DPA (déduction pour amortissement). Il existe certaines limites maximales en ce qui concerne ces coûts. Le coût maximum pour lequel vous pouvez déduire la DPA pour une automobile est de 30 000 $ plus la TPS et la TVP ou la TVH. Le paiement mensuel maximum déductible est de 800 $ plus la TPS et la TVP ou la TVH, avec des intérêts d'un maximum de 300,00 $ par mois.
Si vous achetez une automobile à des fins professionnelles,
ces limites maximales doivent être prises en compte lors de la prise de votre décision de location/achat.
Il existe de nombreuses autres dépenses courantes qui ne sont pas déductibles pour un employé, mais qui le sont pour un travailleur indépendant. Les dépenses déductibles comprennent, sans s'y limiter, la publicité et la promotion, 50 % des repas et divertissements engagés à des fins professionnelles, les frais de participation à une conférence liée à l'entreprise, les fournitures de bureau, les salaires d'un assistant, la location d'un bureau et la location d'équipement. et les paiements de location.
TPS et TVH
Si une personne est considérée comme un travailleur indépendant, elle doit s'inscrire et percevoir la TPS/TVH, à moins qu'elle ne soit considérée comme un « petit fournisseur ». Vous êtes considéré comme un petit fournisseur si vos revenus ne dépassent pas 30 000 $ au total au cours soit (a) des quatre trimestres civils précédents, soit (b) du trimestre civil en cours. Des exceptions sont faites pour certaines entreprises qui ne sont pas dans le système de TPS/TVH et qui ne sont pas autorisées à s'inscrire (c'est-à-dire les médecins, les courtiers d'assurance et les dentistes, entre autres).
Même si vous êtes considéré comme un petit fournisseur, vous pouvez choisir de vous inscrire à la TPS/TVH. L'inscription à la TPS/TVH vous oblige à percevoir la TPS/TVH sur vos ventes et vous permet de demander des crédits de taxe sur les intrants (CTI) sur la TPS/TVH que vous avez payée sur vos achats pour l'entreprise.
Les demandes de CTI sont soustraites de la taxe perçue sur les biens et services. Lorsque les CTI dépassent l'impôt à payer, vous avez droit à un remboursement. Il est important de noter que la TPS/TVH payée sur les achats d'immobilisations peut être réclamée au moment du paiement. C'est le cas même si l'actif peut durer de nombreuses années.
Sachez qu'il existe certaines restrictions concernant la demande de CTI pour certains achats. Par exemple, un CTI complet ne peut être demandé par un particulier inscrit à l'achat d'une voiture de tourisme que si le véhicule est utilisé à 90 % ou plus dans le cadre d'une activité commerciale. Autrement, la demande de CTI ne peut être égale qu'à 5/105e (ou 13/113e pour les inscrits à la TVH) de la DPA demandée aux fins de l'impôt sur le revenu au cours de l'année d'imposition. De plus, aucun CTI ne sera disponible sur la partie du coût du véhicule qui dépasse le maximum de 30 000 $.
Les travailleurs indépendants et les petites entreprises peuvent choisir d'utiliser la « méthode rapide » pour calculer la TPS/TVH. La méthode rapide peut être utilisée par toute entreprise admissible dont les ventes annuelles sont inférieures à 400 000 $ et élimine le besoin d'enregistrer séparément la TPS/TVH sur les ventes ou de suivre les CTI.
Selon la méthode rapide, l'entreprise verse un pourcentage fixe des fournitures taxables de biens et de services (y compris la TPS/TVH).