Le programme REER constitue l'une des meilleures possibilités de report d'impôt offertes au Canadien moyen. Les cotisations, jusqu'à un montant maximum, sont déductibles d'impôt. L'impôt sur les revenus gagnés est différé et n'est imposé qu'au moment du retrait des fonds du REER.
Qui peut contribuer ?
Les résidents canadiens et, dans certaines circonstances, les non-résidents ayant un revenu gagné (tel que défini ci-dessous) peuvent cotiser à un REER. Les mineurs qui ont « gagné un revenu » peuvent cotiser à un REER s’ils trouvent une institution disposée à permettre au tuteur légal du mineur d’établir le plan ; cependant, un émetteur de REER peut être réticent à conclure un contrat avec un mineur et exigera normalement que le rentier soit âgé d'au moins 18 ans. Il n’y a pas d’allocation d’excédent de cotisation pour les personnes de moins de 18 ans.
Moment des cotisations à un REER
Vous pouvez déduire les cotisations à un REER, sous réserve de votre plafond déductible au titre des REER pour l'année, versées dans l'année (dans la mesure où elles n'ont pas été déduites au cours d'une année précédente) et jusqu'à 60 jours après la fin de l'année.
Plafond de déduction pour 2017
Votre plafond déductible au titre des REER détermine les cotisations maximales déductibles d'impôt que vous pouvez verser au cours de l'année. Cette limite s'applique aussi bien aux cotisations à un REER versées à votre propre régime qu'à un REER de conjoint. Une cotisation que vous versez à un REER de conjoint n’a aucune incidence sur le plafond déductible au titre des REER de votre conjoint pour l’année.
Votre plafond déductible au titre des REER pour 2017 correspond au total de :
- Vos droits de cotisation REER inutilisés reportés de 2016, le cas échéant.
- Votre « plafond déductible annuel pour les REER », qui est le moindre des montants suivants :
- Le plafond maximal du REER est de 26010 $.
- 18 % de votre « revenu gagné » de 2016, en moins.
- Le facteur d’équivalence (FE) déclaré pour 2016 à l’ARC par votre employeur.
- Votre facteur d’équivalence rectifié (FER) pour 2016, moins.
- Votre facteur d’équivalence pour services passés (FESP) pour 2016.
Le FER est déclaré par l'administrateur d'un RPA (régime de pension agréé) ou par le fiduciaire d'un RPDB (programme de participation différée aux bénéfices) afin que des droits de cotisation supplémentaires à un REER puissent être rétablis pour une personne qui quitte les RPA ou les RPDB de l'entreprise avant la retraite et reçoit des prestations de cessation inférieures. que leurs PA accumulés. Le FER s’ajoute aux droits de cotisation du particulier pour l’année de la cessation d’emploi.
Le FE est conçu pour garantir que les participants à un RPA ou à un RPDB à prestations déterminées ou à cotisations déterminées, avec des taux de prestations variables, reçoivent un accès égal aux prestations du REER. Le FE reflète la valeur des prestations accumulées par un employé dans le cadre d'un RPA ou d'un RPDB, ou des deux. Le FE de l’année civile sert à déterminer le plafond déductible au titre des REER pour l’année suivante.
Un FESP représente les bonifications de prestations pour services passés ajoutées au régime en ce qui concerne les services après 1989 et réduit votre plafond de déduction.
Détermination du « revenu gagné »
Votre revenu gagné pour l’année précédente est un facteur important pour déterminer votre plafond déductible pour l’année en cours.
Revenu gagné pour les résidents
Voici le calcul du « revenu gagné » pour un particulier qui réside au Canada tout au long de l’année. Pour les résidents d'une partie de l'année, cela s'applique à la période de résidence au Canada.
Le total des « revenus gagnés » comprend :
- Rémunération nette provenant d'une charge ou d'un emploi (y compris tous les avantages imposables et excluant les dépenses admissibles liées à l'emploi autres que les cotisations à un RPA).
- Revenus locatifs nets provenant de biens immobiliers, qu'ils soient actifs ou passifs.
- Revenu de l'année en cours provenant d'un travail indépendant ou de l'exploitation d'une entreprise dont on est un membre actif.
- Recettes de pension alimentaire et d'entretien incluses dans le revenu.
- Redevances pour une œuvre ou une invention dont le particulier est l'auteur ou l'inventeur.
- Subventions nettes de recherche reçues.
- Prestations d'invalidité du RPC (Régime de pensions du Canada) ou du RRQ (Régime de rentes du Québec).
- Paiements supplémentaires du régime de prestations de chômage reçus (à l'exclusion des prestations d'assurance-emploi).
Moins:
- Pertes de l’année en cours provenant d’un travail indépendant ou d’une entreprise dans laquelle on est un membre actif.
- Pertes locatives nettes des biens immobiliers, actifs ou passifs.
- Pensions alimentaires ou pensions alimentaires déductibles.
- La partie du revenu d'entreprise provenant de la disposition d'immobilisations admissibles qui dépasse les déductions fiscales récupérées.
Les prestations de retraite ou de retraite, les revenus de placements, les gains en capital imposables, les allocations de retraite (voir la section sur les allocations de retraite ci-dessous), les prestations de décès, les bourses d'études ne sont pas inclus dans le revenu gagné.
Revenu gagné pour les non-résidents
- Les particuliers qui sont non-résidents tout au long de l'année peuvent inclure le revenu provenant d'un emploi exercé et d'une entreprise exploitée au Canada, soit directement, soit à titre de partenaire actif, dans la mesure où les conventions fiscales ne protègent pas le revenu de l'impôt au Canada. Les pertes d'entreprise et la pension alimentaire déductibles aux fins de l'impôt canadien réduisent le revenu gagné.
- Un non-résident aura le droit de cotiser à un REER l'année où il devient résident canadien dans la mesure où il dispose de droits de cotisation inutilisés reportés des années précédentes.
Droits de déduction REER inutilisés
Si vous cotisez moins que votre plafond déductible au titre des REER pour l'année, vous pouvez reporter indéfiniment les « droits de déduction REER inutilisés » (ou jusqu'à l'année où vous atteignez 71 ans). Par exemple, si votre plafond déductible pour les REER est de 12 000 $, mais que vous versez une cotisation de 10 000 $ à votre REER, vous pourrez reporter les 2 000 $ restants comme « droits de déduction REER inutilisés » et effectuer la cotisation déductible supplémentaire de 2 000 $ dans une année ultérieure.
Allocations de retraite
Les allocations de retraite reçues de votre employeur ou provenant d'une convention de retraite peuvent être transférées directement dans votre REER. Le montant maximum pouvant être transféré est le total de :
- 2000 $ pour chaque année complète ou partielle de service avant 1996 auprès de votre employeur ;
- 1500 $ pour chaque année complète ou partielle de service antérieure à 1989 pour laquelle les cotisations de l'employeur à un RPA ou à un RPDB n'ont pas été entièrement acquises.
Emprunter pour financer une cotisation à un REER
Les intérêts sur les fonds empruntés pour cotiser à un REER ne sont pas déductibles d'impôt.
Frais facturés pour un REER
Plusieurs types de frais peuvent survenir relativement à un REER. Les frais d'administration annuels ainsi que les frais de conseils en placement ou de gestion ne sont pas déductibles d'impôt, qu'ils soient payés au sein ou à l'extérieur du régime.
Les frais de courtage engagés dans le cadre de l'achat et de la vente d'actifs détenus dans un REER devraient être payés par le REER.
Régimes de conjoint
Vous pouvez verser des cotisations déductibles à un REER au profit de votre conjoint, que celui-ci verse ou non ses propres cotisations à un REER. Un REER de conjoint est un REER dans lequel votre conjoint est le rentier, mais auquel vous avez cotisé.
Le total de vos cotisations pour l'année, tant à votre régime qu'à celui de votre conjoint, ne peut pas dépasser votre plafond déductible annuel pour les REER. Vous ne pouvez pas transférer votre propre REER ou RPA dans un REER de conjoint ni reporter certains paiements de terminaison.
Si votre conjoint effectue un retrait d'un REER auquel vous avez cotisé au cours de l'année ou de l'une des deux années civiles précédentes, ce retrait sera imposé comme s'il s'agissait de votre revenu. Une exception est permise lorsque vous et votre conjoint êtes séparés et vivez séparément en raison de la rupture du mariage.
Retraits pour le plan d'éducation et d'apprentissage tout au long de la vie
Les personnes admissibles peuvent effectuer des retraits non imposables d'un REER allant jusqu'à 10 000 $ par année, mais n'excédant pas 20 000 $ au total, sur une période pouvant aller jusqu'à quatre années civiles pour poursuivre des études admissibles.
Une personne admissible comprend le bénéficiaire ou son conjoint inscrit comme étudiant à temps plein dans un programme éducatif admissible d’une durée d’au moins trois mois dans un établissement d’enseignement admissible. Ces termes semblent avoir le même contenu que ceux utilisés pour le crédit d'impôt pour études.
Les retraits d'un REER en vertu de ce régime doivent être remboursés en versements égaux sur une période de 10 ans.
Retraits pour l'achat d'une maison
Le Régime d’accession à la propriété (RAP) permet à un acheteur qui n’a pas possédé ni occupé de maison au cours des 5 dernières années, d’emprunter jusqu’à 25 000 $ à un REER pour financer l’achat d’une maison. Le logement doit être acquis au plus tard le 30 septembre de l'année suivant celle du retrait. Des règles particulières s'appliquent à une personne handicapée emménageant dans un logement plus accessible.
Les retraits dans le cadre du RAP doivent être remboursés sur une période de 15 ans, les remboursements annuels devant être effectués au cours de l'année ou dans les 60 premiers jours de l'année suivante. La période de 15 ans commence la deuxième année civile après l’année du retrait.
L'ARC fournira un relevé annuel vous informant du remboursement minimum requis. Dans la mesure où le paiement minimum n’est pas effectué, le manque à gagner sera inclus dans votre revenu pour cette année-là.
Une cotisation à un REER effectuée 90 jours avant un retrait dans le cadre du RAP n'est généralement pas déductible d'impôt, à moins que certaines conditions particulières ne soient remplies. Veuillez contacter votre conseiller HLB.
REER autogéré
Un REER autogéré vous offre un degré élevé de contrôle sur le placement de vos cotisations à un REER. Il vous permet de choisir parmi une sélection complète de placements autorisés tels que : des obligations et débentures du gouvernement du Canada, d'une province, d'une municipalité ou de sociétés d'État, des actions et titres de créance de sociétés ouvertes canadiennes, des actions de sociétés privées canadiennes, des unités de une fiducie de fonds commun de placement et une hypothèque garantie par un bien immobilier situé au Canada.
Vous ne pouvez pas investir plus de 25 000 $ de fonds REER dans une entreprise commerciale active admissible dans laquelle vous ou les membres de votre famille détenez une participation de 10 % ou plus.
Les REER autogérés comportent des frais d'administration annuels qui ne sont pas déductibles d'impôt, qu'ils soient payés à l'intérieur ou à l'extérieur du régime.
Faire mûrir le plan
Vous devez faire arriver à échéance votre REER avant la fin de l'année au cours de laquelle vous atteignez 71 ans. Si vous avez 71 ans à la fin de l'année en cours, vous devez faire arriver à échéance votre REER avant la fin de l'année civile. Toute cotisation REER de dernière année doit être effectuée au plus tard le 31er décembre de l'année en cours, et non 60 jours après la fin de l'année.
Vous n'avez pas besoin d'attendre 71 ans pour obtenir un revenu de retraite de votre REER. Si vous n'avez aucune autre source de revenu de pension, prendre une retraite anticipée vous permet de profiter du crédit pour revenu de pension non remboursable de 2000 $.
Il existe plusieurs options pour vous procurer un revenu de retraite de montants variables :
- FERR sont une continuation de votre REER, sauf que vous devez retirer un montant minimum chaque année ;
- Rentes viagères; et
- Rentes à terme fixe sont décrits sous la rubrique rentes.
Fonds enregistré de revenu de retraite
À l'échéance de votre REER, un FERR peut être une continuation de votre REER : vous pouvez conserver les mêmes placements détenus dans le REER et les transférer dans un FERR.
Un montant minimum doit être retiré chaque année et inclus dans le revenu du rentier. Le montant minimum est déterminé par un pourcentage fixe fixé par règlement gouvernemental.
Les retraits du FERR dépassant le montant minimum sont assujettis à des retenues d'impôt, qui sont créditées sur vos impôts à payer pour l'année.
Tous les montants gagnés dans le FERR continuent d'être libres d'impôt jusqu'à ce que les fonds soient retirés.
Vous pouvez également exploiter un FERR autogéré, en poursuivant vos investissements à partir de votre REER autogéré.
Rentes
L'alternative au FERR est la rente. Une rente laisse les investissements entre les mains de l'émetteur, généralement une compagnie d'assurance-vie, qui garantit le paiement d'un montant fixe.
Il existe deux types de rentes : viagères et à terme certain.
Dans le cadre d'une rente viagère, vous devez recevoir des versements périodiques au moins une fois par an, jusqu'à votre décès. Le montant payable est basé sur des facteurs qui incluent l’espérance de vie moyenne d’une personne de votre âge et les taux d’intérêt actuels.
Les rentes d'un REER à terme certain sont payables jusqu'à l'âge de 90 ans ou jusqu'à l'année où votre conjoint atteint l'âge de 90 ans. Les versements cesseront après votre 90e année. Le montant payable est basé sur les taux d’intérêt en vigueur.