Les revenus de placement comprennent les revenus que vous recevez en raison de la propriété d'un bien. Les biens peuvent, par exemple, être des actions d'une société, des dépôts bancaires, des obligations, des débentures, des hypothèques, des billets, des contrats de rente, des intérêts bénéficiaires dans une succession ou une fiducie ou des brevets. Les revenus de locations immobilières ne sont pas toujours considérés comme des revenus de placement (voir section Revenus provenant de biens ou d'entreprises below).
Si vous détenez des placements dans un autre pays, en plus de déclarer vos revenus et de payer de l'impôt au Canada, vous pourriez avoir à retenir de l'impôt étranger sur ce revenu ou devoir produire une déclaration et payer de l'impôt dans ce pays. Un certain allègement de cette convention fiscale.
Les revenus de dividendes
Fiscalité des dividendes
Les dividendes reçus par un particulier d'une société canadienne (publique ou privée) sont imposés à des taux inférieurs à ceux du revenu ordinaire (revenu d'entreprise ou d'emploi) pour tenir compte du fait que la société paie les dividendes à même les bénéfices après impôt des sociétés. Dividendes
Tous les dividendes reçus sont « majorés » et inclus dans le revenu. Le particulier bénéficie alors d’une déduction fiscale provinciale et fédérale pour dividendes (« CIPH »). Grâce à la majoration et au CIPH, le système reconnaît les impôts sur les sociétés payés et n'entraîne aucun élément de double imposition.
Les Canadiens investissent également dans des sociétés publiques ou privées qui n'ont peut-être pas accès aux taux d'imposition des petites entreprises. Le CIPH est plus élevé pour les paiements de dividendes provenant de revenus non admissibles au taux des petites entreprises. Ces dividendes sont appelés « dividendes déterminés ». Les dividendes non déterminés sont des dividendes payés à partir des bénéfices non répartis de la société sur un revenu imposé au taux inférieur d’imposition des petites entreprises.
En 2014, le gouvernement fédéral a majoré le taux des dividendes non déterminés à 18 % (contre 25 %). De plus, le taux fédéral du CIPH est passé à 11,017 % du dividende majoré (contre 13 1/3 %).
En 2012, l'Ontario a introduit une surtaxe supplémentaire temporaire de 2 % (sur les revenus supérieurs à 500 000 $ par année (depuis 2014, cette surtaxe s'applique à tous les revenus supérieurs à 220 000 $). Le gouvernement s'est engagé à éliminer la nouvelle surtaxe lorsque le budget de l'Ontario sera présenté. est équilibré (ce qui devrait être le cas en 2017-2018). La surtaxe ontarienne actuelle de 56 % s’applique en plus de la surtaxe supplémentaire.
Dividendes en capital
Certains dividendes que vous recevez de sociétés privées peuvent être des dividendes en capital non imposables. Si la société a un solde dans le compte de dividendes en capital (« CDC »), elle peut choisir de verser un dividende libre d'impôt. Généralement, le CDC se compose de la partie non imposée (actuellement la moitié) des gains en capital (nets des pertes en capital), moins les dividendes en capital payés dans le passé.
Dividendes en actions
Les sociétés publiques et privées peuvent verser des dividendes en actions en vous offrant de nouvelles actions au lieu d'un dividende en espèces. Même si vous ne recevez aucune somme en espèces, le dividende en actions est imposé comme un dividende en espèces régulier avec la majoration et le crédit d'impôt pour dividendes applicables. Le montant imposable du dividende est basé sur votre part de l’augmentation du capital versé de la société résultant des nouvelles actions. Ce montant est généralement nettement inférieur à la valeur totale du dividende en actions. Vous devriez recevoir un feuillet de renseignements T5 qui indiquera le montant réputé et le montant majoré imposable du dividende en actions.
Fractionnement d'actions
Un fractionnement d’actions n’est pas imposable et ne devrait pas apparaître sur un feuillet T5. Un fractionnement d'actions se produit lorsqu'une société augmente le nombre d'actions en circulation en émettant de nouvelles actions en échange de chaque action en circulation. Vous devez suivre ces fractionnements pour déterminer le prix de base fiscal des actions que vous possédez.
Si vous n'êtes pas sûr d'avoir reçu un dividende en actions ou un fractionnement d'actions, vous devez contacter la société payante ou votre courtier.
Dividendes sur les gains en capital
Les dividendes sur les gains en capital sont des distributions de gains en capital par un fonds commun de placement ou une société de placement qui sont imposées comme des gains en capital.
Le revenu d'intérêts
Les mêmes taux d’imposition qui s’appliquent aux revenus d’emploi et d’entreprise s’appliquent aux revenus d’intérêts.
Lorsque vous investissez auprès d'une institution comme une banque ou une société de fiducie, vous recevez un feuillet T5 indiquant les intérêts à déclarer dans vos revenus pour l'année. Le feuillet T5 que vous recevez comprend les intérêts gagnés et payés, ainsi que les intérêts gagnés mais non encore payés si le placement rapporte des intérêts moins d'une fois par an. Vous devez payer de l’impôt sur les intérêts annuels gagnés sur les placements à escompte tels que les obligations « à coupons détachés » ou « à coupon zéro » qui ne paient pas d’intérêts annuellement.
Même si vous ne recevez pas de T5, comme dans le cas des intérêts gagnés sur des prêts aux particuliers, vous devez quand même déclarer les revenus d'intérêts.
Location immobilière – Revenus et pertes
Revenus provenant de biens ou d'entreprises
Les revenus provenant de la location de biens immobiliers (terrains, bâtiments et biens connexes tels que le mobilier) peuvent être soit des revenus immobiliers, soit des revenus d'entreprise. La distinction devient importante pour le calcul de certains montants fiscaux tels que :
- “Earned Income”, as it relates to the childcare expense deduction.
- Capital Cost Allowance (“CCA”).
- Cumulative Net Investment Losses (“CNIL”), which restrict access to the Capital Gains Exemption (“CGE”).
- Whether any income or loss transferred to a spouse or minor is deemed to be your own (see income splitting rules).
- The deductibility of certain expenses.
Pertes locatives
Les dépenses de location sont généralement déductibles dans le calcul des revenus ou des pertes de location nets seulement si les dépenses sont engagées dans le but de gagner un revenu. La jurisprudence récente suggère que, à condition qu'il n'y ait aucun élément personnel dans l'opération de location, l'opération de location sera considérée comme de nature commerciale et la dépense sera généralement considérée comme engagée en raison d'un revenu. L'ARC a proposé des modifications à la Loi de l'impôt sur le revenu, qui obligeraient effectivement un contribuable à établir une attente de profit, sur la durée prévue de la source particulière de revenu de location afin que les dépenses soient déductibles des revenus provenant de cette source.
Utilisation commerciale ou locative de votre résidence
Si vous louez une partie de la maison dans laquelle vous habitez, vous pouvez déduire toutes dépenses spécifiquement liées à la partie louée, sous réserve de la discussion ci-dessus. Les dépenses liées à la propriété dans son ensemble (telles que les assurances et les taxes foncières) doivent être réparties entre la partie louée et la partie utilisée personnellement, normalement sur la base de la superficie en pieds carrés ou du nombre de pièces. En raison des modifications en cours à la Loi de l'impôt sur le revenu concernant l'exigence d'une attente raisonnable de profit, évoquées ci-dessus, vous ne pourrez normalement pas réclamer toute dépense dépassant vos revenus de location, à moins que l'utilisation locative soit plus importante que votre utilisation personnelle. de la propriété. Dans un tel cas, la propriété pourrait ne pas être admissible à l’exonération pour résidence principale. Si vous avez un revenu après déduction des dépenses connexes, vous pouvez demander la DPA.
Autres dépenses d'investissement
Les dépenses telles que les frais juridiques, les frais d'évaluation, les frais d'arpentage et les frais de courtier engagés dans le cadre de l'acquisition d'un actif de placement ou d'une propriété ne sont généralement pas déductibles. Ces éléments sont ajoutés au coût du bien.
Les frais d'administration d'un REER ne sont pas déductibles si vous les payez hors de votre REER. Si vous les payez dans votre REER, ces frais réduisent le montant de votre REER et par conséquent réduisent le revenu imposable que vous recevez de votre REER disponible à la retraite.
Les dépenses de placement généralement déductibles comprennent :
- Frais de gestion des investissements.
- Honoraires pour conseils en investissement, lorsque l’activité principale du conseiller consiste à conseiller des tiers sur l’achat ou la vente d’actions spécifiques, ou dont l’activité principale comprend l’administration ou la gestion d’actions ou de titres.
- Frais d'enregistrement ou de comptabilisation des revenus de placement ; et
- Frais bancaires, si le compte bancaire est utilisé uniquement pour gagner des revenus de placement.
Déductions pour pertes
Pertes en capital
Une perte en capital peut survenir lors de la disposition d’une immobilisation, comme nous l’avons mentionné précédemment. Une perte en capital déductible (ACL) est définie comme la moitié de la perte en capital. Dans des circonstances normales, l'ACL n'est déductible que des gains en capital réalisés au cours de l'année. Une ACL n’est pas déductible des autres sources de revenus. Une perte en capital déductible peut être reportée rétrospectivement sur trois années d’imposition et indéfiniment pour être déduite des gains en capital.
Pertes sur investissements des entreprises
Une perte sur investissement d’entreprise (BIL) est un type unique de perte en capital, qui donne droit au contribuable à un allègement spécial dans la plupart des cas. Une BIL est une perte subie lors de la vente d’actions ou de dettes dans une petite entreprise admissible.
Une perte déductible sur investissement d’entreprise (PPE) est définie comme la moitié de la BIL. L'ABIL est déductible de toute source de revenu dans l'année au cours de laquelle elle est engagée. En arrivant à l'ABIL, il peut y avoir certains ajustements, comme une réduction de toute CGE que vous avez réclamée dans le passé. Tout excédent de l'ABIL par rapport à d'autres sources de revenu au cours de l'année peut être reporté sur trois ans ou reporté sur dix ans et déduit du revenu de ces années. Après dix ans, toute ABIL restante se transforme en une perte en capital déductible régulière.
Pertes autres qu'en capital
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Si un particulier subit des pertes provenant d'une société de personnes ou d'une entreprise commerciale en excédent de ses autres sources de revenu, l'excédent est une perte autre qu'en capital. Les pertes autres qu'en capital peuvent être déduites de tout revenu. Des limitations spéciales s'appliquent aux contribuables qui sont des commanditaires de sociétés en commandite. Les pertes autres qu'en capital survenues en 2006 ou dans les années suivantes peuvent être reportées en arrière sur trois ans et reportées en avant sur vingt ans.
Abris fiscaux
Le recours aux abris fiscaux comme outil de planification des investissements a diminué ces dernières années en raison de diverses modifications apportées à la Loi de l'impôt sur le revenu. Les abris fiscaux sont généralement liés aux investissements dans l'immobilier, le cinéma, les logiciels informatiques, les industries des ressources et aux « cessions » d'œuvres d'art ou d'actions à des œuvres caritatives. Les abris fiscaux sont généralement présentés comme un investissement qui donne droit aux acheteurs à des déductions fiscales substantielles qui dépasseront la sortie de fonds initiale. En raison de la nature de l’investissement et de l’attitude de l’ARC à l’égard de la plupart des abris fiscaux, ce type d’investissement comporte un niveau de risque élevé. Par exemple, l’ARC a entrepris des projets spéciaux pour interdire les économies d’impôt sur les abris fiscaux. La législation fiscale a été révisée pour empêcher ce que l'ARC considère comme une planification fiscale trop agressive.
Certains abris fiscaux sont constitués sous forme de sociétés en commandite. La Loi de l’impôt sur le revenu limite le montant des pertes pouvant être réclamées par un commanditaire au montant du capital qu’il a investi ou placé « à risque ». L'excédent des pertes sur le montant « à risque » peut être reporté en avant et appliqué aux revenus futurs de cette société en commandite.