{"id":7488,"date":"2024-10-21T14:12:04","date_gmt":"2024-10-21T14:12:04","guid":{"rendered":"https:\/\/staging.lotfirafla.ca\/dev\/?page_id=7488"},"modified":"2026-01-09T20:09:29","modified_gmt":"2026-01-09T20:09:29","slug":"managing-partners-2","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/lotfirafla.ca\/en\/managing-partners-2\/","title":{"rendered":"Managing Partners"},"content":{"rendered":"\t\t
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Constitution d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u2013 Responsabilit\u00e9 limit\u00e9e<\/h3>

Un particulier peut exercer ses activit\u00e9s en tant que propri\u00e9taire non constitu\u00e9 en soci\u00e9t\u00e9 (abord\u00e9 au chapitre 3) ou en tant que propri\u00e9taire d'une soci\u00e9t\u00e9 l\u00e9galement constitu\u00e9e. Dans ce dernier sc\u00e9nario, le propri\u00e9taire constitue une soci\u00e9t\u00e9 pour exploiter l\u2019entreprise tout en g\u00e9rant les activit\u00e9s commerciales quotidiennes.\n
\n\nUne soci\u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e en soci\u00e9t\u00e9 est trait\u00e9e comme une personne distincte de ses actionnaires. Le nom d'une soci\u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e comprendra des mots tels que \u00ab\u00a0limit\u00e9e\u00a0\u00bb, \u00ab\u00a0incorporated\u00a0\u00bb ou \u00ab corporation\u00a0\u00bb, avertissant ainsi les cr\u00e9anciers que le r\u00e8glement de leurs r\u00e9clamations est limit\u00e9 aux actifs de la soci\u00e9t\u00e9 et que les actifs des actionnaires ne seront pas disponible \u00e0 cet effet. Autrement dit, la perte personnelle des actionnaires sera g\u00e9n\u00e9ralement limit\u00e9e au montant investi dans l\u2019entreprise si celle-ci subit un retournement financier et fait d\u00e9faut sur ses dettes.<\/p><\/div><\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Les actionnaires peuvent \u00eatre personnellement responsables des dettes de la soci\u00e9t\u00e9 lorsqu\u2019ils fournissent des garanties personnelles aux cr\u00e9anciers de la soci\u00e9t\u00e9 ou lorsqu\u2019ils encourent une responsabilit\u00e9 statutaire du fait de leurs actions ou non-actions en tant que dirigeants ou administrateurs. Bien que cette publication soit principalement ax\u00e9e sur les implications fiscales de la constitution en soci\u00e9t\u00e9, la protection en mati\u00e8re de responsabilit\u00e9 limit\u00e9e est une consid\u00e9ration importante. Un actionnaire doit se rappeler qu'une soci\u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e est une personne distincte.\n
\nIl n\u2019est pas rare que les actionnaires de soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 capital restreint croient qu\u2019ils sont libres de g\u00e9rer les actifs d\u00e9tenus par l\u2019entreprise comme s\u2019ils appartenaient \u00e0 des particuliers. Les actionnaires doivent respecter le fait que la soci\u00e9t\u00e9 est une personne distincte qui peut transf\u00e9rer des actifs vers ou depuis ses actionnaires tant que les transactions se d\u00e9roulent \u00e0 la JVM. Si l'actionnaire ne respecte pas la propri\u00e9t\u00e9 distincte des actifs de l'entreprise, l'ARC peut imposer un avantage imposable au propri\u00e9taire en fonction de la JVM des actifs utilis\u00e9s ou retir\u00e9s de l'entreprise. De plus, la soci\u00e9t\u00e9 sera redevable de l'imp\u00f4t sur le revenu sur le gain qui aurait \u00e9t\u00e9 r\u00e9alis\u00e9 si elle avait vendu l'actif \u00e0 l'actionnaire.\u00a0<\/p><\/div><\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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Plan d'affaires<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Un propri\u00e9taire-dirigeant doit pr\u00e9parer soigneusement un plan d\u2019affaires et un budget pour une nouvelle entreprise. Du point de vue de la gestion, le plan d’affaires fournit au propri\u00e9taire-dirigeant des informations importantes sur les besoins de tr\u00e9sorerie pour la p\u00e9riode de d\u00e9marrage des op\u00e9rations ainsi que sur les r\u00e9sultats financiers anticip\u00e9s de ces activit\u00e9s commerciales. Le plan d’affaires doit \u00eatre compar\u00e9 \u00e0 vos r\u00e9sultats r\u00e9els et mis \u00e0 jour \u00e0 mesure que les circonstances changent. Si des pertes au d\u00e9marrage sont pr\u00e9vues, le propri\u00e9taire devrait envisager d’exploiter<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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l’entreprise en tant qu’entreprise individuelle non constitu\u00e9e en soci\u00e9t\u00e9. De cette fa\u00e7on, le propri\u00e9taire d\u00e9duirait les pertes d\u2019exploitation annuelles d\u2019autres sources de revenus, \u00e9conomisant ainsi l\u2019imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques. Les pertes de d\u00e9marrage subies par la soci\u00e9t\u00e9 sont pi\u00e9g\u00e9es \u00e0 l\u2019int\u00e9rieur de l\u2019entreprise et ne r\u00e9duisent pas le revenu personnel. Les pertes commerciales subies par une soci\u00e9t\u00e9 peuvent \u00eatre d\u00e9duites des b\u00e9n\u00e9fices de la soci\u00e9t\u00e9 pour les trois ann\u00e9es d’imposition pr\u00e9c\u00e9dentes et les vingt ann\u00e9es d’imposition suivantes.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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Fin de l’ann\u00e9e fiscale<\/h2>\n

Un propri\u00e9taire-dirigeant peut choisir une fin d’exercice financier pour sa nouvelle soci\u00e9t\u00e9 sans \u00e9gard \u00e0 la fin d’exercice adopt\u00e9e par l’ancienne entreprise. Une fois la fin d’un exercice financier adopt\u00e9e, la soci\u00e9t\u00e9 ne peut pas modifier la date de fin d’exercice sans l’approbation \u00e9crite expresse de l’ARC (Agence du revenu du Canada), qui exige une \u00ab raison commerciale \u00bb pour le changement.<\/p>\n

Un autre facteur \u00e0 prendre en compte dans le choix d’une date de fin d’exercice pour l’entreprise est la possibilit\u00e9 de diff\u00e9rer la r\u00e9ception des revenus d’une ann\u00e9e civile \u00e0 l’autre. Prenons, par exemple, le sc\u00e9nario dans lequel une entreprise choisit le 31er<\/sup>\u00a0juillet pour la fin de son exercice financier et doit au propri\u00e9taire-dirigeant un montant \u00e0 titre de r\u00e9mun\u00e9ration pour l’ann\u00e9e. Tant que la r\u00e9mun\u00e9ration impay\u00e9e repr\u00e9sente une responsabilit\u00e9 l\u00e9gale de l’entreprise \u00e0 la date de cl\u00f4ture de l’exercice et est pay\u00e9e dans les 179 jours suivant la cl\u00f4ture de l’exercice, le montant sera d\u00e9ductible fiscalement pour l’entreprise. Le propri\u00e9taire-dirigeant paiera l’imp\u00f4t sur le revenu sur la r\u00e9mun\u00e9ration per\u00e7ue dans l’ann\u00e9e. Les fins d’exercice des soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 partir du 5juillet<\/sup>\u00a0et apr\u00e8s permettent \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 d’accumuler une prime de direction au cours d’une ann\u00e9e et \u00e0 l’actionnaire de recevoir le salaire imposable l’ann\u00e9e suivante.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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De temps \u00e0 autre, un propri\u00e9taire-dirigeant peut \u00eatre amen\u00e9 \u00e0 fournir de l\u2019argent pour financer tout ou partie des op\u00e9rations commerciales de l\u2019entreprise. Le propri\u00e9taire dirigeant peut fournir les fonds \u00e0 partir de son patrimoine personnel ou par emprunt.<\/p>\n

Le propri\u00e9taire-dirigeant doit r\u00e9fl\u00e9chir attentivement \u00e0 la forme juridique de son investissement, qui peut \u00eatre des actions ou une dette de l’entreprise. La nature de l\u2019investissement a un impact direct sur la capacit\u00e9 du propri\u00e9taire \u00e0 retirer son investissement de l\u2019entreprise sur une base imposable ou non. L\u2019investissement du propri\u00e9taire dans une petite entreprise priv\u00e9e est le plus souvent affect\u00e9 \u00e0 un compte de pr\u00eat d\u2019actionnaire avec un montant nominal allou\u00e9 aux actions ordinaires. Dans ce sc\u00e9nario, l\u2019entreprise peut utiliser son exc\u00e9dent de tr\u00e9sorerie de temps \u00e0 autre pour rembourser le pr\u00eat du propri\u00e9taire en franchise d\u2019imp\u00f4t. Le propri\u00e9taire peut obtenir des r\u00e9sultats similaires en acqu\u00e9rant une cat\u00e9gorie sp\u00e9ciale d’actions privil\u00e9gi\u00e9es de financement qui sont rachet\u00e9es ou rachet\u00e9es de temps \u00e0 autre par la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t

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Les soci\u00e9t\u00e9s paient de l’imp\u00f4t sur leurs b\u00e9n\u00e9fices annuels. Le taux d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s d\u00e9pend d\u2019un certain nombre de facteurs, notamment la nature du revenu de la soci\u00e9t\u00e9, la r\u00e9sidence des actionnaires majoritaires et la ou les provinces dans lesquelles la soci\u00e9t\u00e9 exerce ses activit\u00e9s.<\/p>\n

Le revenu d’une entreprise exploit\u00e9e activement est impos\u00e9 \u00e0 un taux avantageux et peut comprendre les revenus accessoires \u00e0 l’exploitation active, y compris les int\u00e9r\u00eats provenant de l’investissement temporaire des fonds exc\u00e9dentaires. Les soci\u00e9t\u00e9s priv\u00e9es sous contr\u00f4le canadien (SPCC) qui exploitent activement une entreprise au Canada sont redevables de l’imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s sur les b\u00e9n\u00e9fices de leur entreprise exploit\u00e9e activement au taux de 10,5 % sur la premi\u00e8re tranche de 500 000 $ pour 2016. Les 500 000 $ assujettis au faible taux d’imposition est partag\u00e9 entre des soci\u00e9t\u00e9s sous direction ou contr\u00f4le commun ou qui exercent des activit\u00e9s en partenariat (remarque : il existe plusieurs autres cas dans lesquels les 500 000 $ peuvent \u00eatre partag\u00e9s).<\/p>\n

Plusieurs provinces ont r\u00e9duit le taux d’imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices des entreprises exploit\u00e9es activement, tandis que d’autres ont adopt\u00e9 une mesure de r\u00e9cup\u00e9ration du faible taux lorsque les b\u00e9n\u00e9fices d\u00e9passent un certain seuil.<\/p>\n

Les propri\u00e9taires-dirigeants qui exercent leurs activit\u00e9s par l’interm\u00e9diaire d’une soci\u00e9t\u00e9 ont la possibilit\u00e9 de reporter l’imposition des revenus des soci\u00e9t\u00e9s jusqu’\u00e0 ce que les b\u00e9n\u00e9fices soient distribu\u00e9s aux actionnaires. Une SPCC ayant un revenu d’entreprise active sera redevable d’un imp\u00f4t sur le revenu d’environ 13,5 % en Colombie-Britannique (15,5 % en Ontario), laissant environ 86,5 % (84,5 % en Ontario) des b\u00e9n\u00e9fices pour le r\u00e9investissement. La soci\u00e9t\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficie d’un avantage consid\u00e9rable par rapport \u00e0 un particulier qui peut \u00eatre assujetti \u00e0 un taux d’imposition des particuliers d’environ 40 \u00e0 50 % sur les revenus d’entreprise, ne laissant que 50 \u00e0 60 % des b\u00e9n\u00e9fices disponibles pour le r\u00e9investissement. Si vous exploitez une entreprise sous forme constitu\u00e9e en soci\u00e9t\u00e9, vous avez une plus grande possibilit\u00e9 d\u2019investir davantage de b\u00e9n\u00e9fices apr\u00e8s imp\u00f4t dans l\u2019entreprise tout en conservant une plus grande flexibilit\u00e9 quant au moment o\u00f9 vos revenus sont assujettis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu des particuliers.<\/p>\n<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t

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En th\u00e9orie, le revenu gagn\u00e9 par une SPCC provenant d’une entreprise exploit\u00e9e activement au Canada et distribu\u00e9 \u00e0 ses actionnaires ne devrait pas supporter un fardeau fiscal plus \u00e9lev\u00e9 que celui payable si l’actionnaire avait gagn\u00e9 ce revenu \u00e0 titre d’employ\u00e9. Le monde th\u00e9orique diff\u00e8re du monde r\u00e9el parce que les taux f\u00e9d\u00e9raux et provinciaux r\u00e9els diff\u00e8rent du mod\u00e8le th\u00e9orique.<\/p>\n<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t

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Une \u00e9conomie absolue d\u2019imp\u00f4t sur le revenu peut \u00eatre r\u00e9alis\u00e9e lorsqu\u2019un propri\u00e9taire-dirigeant vend une soci\u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e en soci\u00e9t\u00e9. Les \u00e9conomies se r\u00e9aliseront dans la mesure o\u00f9 le propri\u00e9taire-exploitant aura acc\u00e8s au CGE de 800 000 $.<\/p>\n<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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