Prêts aux employés et aux actionnaires
La Loi de l’impôt sur le revenu contient diverses règles anti-évitement concernant les prêts aux employés et aux actionnaires qui visent à requalifier la transaction afin de refléter les réalités économiques sous-jacentes.
Prêts aux employés
Lorsqu’une personne reçoit un prêt ou contracte autrement une dette en raison de son emploi ou de son emploi prévu, elle peut être réputée avoir reçu un avantage imposable au cours de l’année d’imposition. L'avantage se mesure comme la différence entre le montant des intérêts calculés sur le prêt ou la dette au taux d'intérêt prescrit, fixé par le gouvernement chaque trimestre, et le montant des intérêts effectivement payés par l'employé dans l'année ou dans les 30 jours qui suivent. la fin de l'année. La disposition traite effectivement les « intérêts réputés » comme un salaire.
Prêts pour générer des revenus
Certains prêts aux employés peuvent être liés à un revenu, comme les prêts pour acquérir une voiture utilisée dans l'exercice des responsabilités de l'employé ou les prêts pour acquérir des actions d'entreprise. Le montant de l'avantage imposable sur ces prêts est réputé être les intérêts payés par l'employé. Les intérêts réputés sont déductibles exactement de la même manière que les intérêts réellement payés sont déductibles.
Exception à la règle des taux commerciaux
Les règles sur les avantages imposables ne s'appliquent pas à un prêt d'employé sur lequel des intérêts sont facturés à un taux égal ou supérieur au taux du prêt commercial au moment où le prêt est accordé. Cette exception peut être restreinte en fonction des modalités du prêt.
Prêt pour l’achat d’une maison admissible
Des exceptions s'appliquent aux prêts pour l'achat d'une résidence. Un avantage imposable sur un prêt à l’achat d’une maison admissible survient si les intérêts facturés sur le prêt par votre employeur sont inférieurs à un taux d’intérêt seuil. Le taux seuil est le moindre entre le taux prescrit en vigueur à la date d’octroi du prêt et le taux prescrit réel pour tout trimestre pendant lequel le prêt est en cours. Tous les prêts à l’achat d’un logement ont une durée de cinq ans à des fins fiscales. À chaque cinquième date anniversaire, un nouveau prêt est réputé reçu et la base du seuil devient le taux prescrit en vigueur à cette date anniversaire.
Prêts à la réinstallation
Certains employés sont éligibles à un traitement différent sur les premiers 25 000 $ de prêts à la réinstallation. Les employés qui ont acquis une maison sur un nouveau lieu de travail et qui ont par ailleurs droit à une réclamation pour frais de déménagement sont admissibles. Les employés admissibles peuvent déduire un montant égal à l'avantage imposable sur la première tranche de 25 000 $ du prêt, pendant une période maximale de cinq ans.
Prêts aux actionnaires
Les prêts accordés à un actionnaire d'une société sont soumis à des règles d'intérêt similaires à celles applicables aux employés. Des règles supplémentaires s'appliquent car un actionnaire peut avoir plus de contrôle sur le calendrier ou les exigences de remboursement. La Loi de l’impôt sur le revenu aborde cet avantage potentiel séparément.
Certains prêts ou dettes peuvent être exemptés de cette règle. L’exception s’appliquera à des types spécifiques de prêts accordés aux actionnaires dont l’endettement découle de leur emploi plutôt que de leurs participations. Pour accéder à cet allègement, les contribuables doivent être en mesure de démontrer que l’entreprise accorde des prêts assortis de conditions similaires à tous les employés. Il s’agit d’un obstacle insurmontable pour la plupart des petites entreprises. Par conséquent, les actionnaires de ces sociétés pourraient ne pas être en mesure d’accéder à des prêts à long terme, tels que des prêts au logement, auprès de leurs sociétés.
Options d'achat d'actions pour les employés
Les salariés qui acquièrent des actions dans le cadre d'un régime d'options d'achat d'actions pour les salariés bénéficient d'un avantage imposable sur la différence entre la valeur des actions à la date d'acquisition et le coût, si les actions sont acquises à un prix inférieur à la JVM (juste valeur marchande). .
Étant donné que les prestations d’emploi sont imposables comme un revenu d’emploi, elles sont imposables à 100 %. Dans certaines circonstances, un montant égal à 50 % de la prestation est admissible à titre de déduction du revenu, ce qui rend la prestation imposable au même taux qu'un gain en capital.
Généralement, lorsque l'employé dispose ou exerce l'option, un événement imposable survient. Toutefois, deux exceptions reportent le fait générateur jusqu'à la cession ultérieure des actions. Les exceptions s'appliquent aux options sur les actions de sociétés privées sous contrôle canadien (« SPCC ») et aux options sur les actions cotées en bourse et sur les parts de fonds communs de placement.
Avantages imposables
Les employés sont imposables sur certains avantages reçus en vertu ou à l'égard de leur emploi.
Voici une liste des avantages sociaux imposables les plus courants :
- Pension, logement et logements à loyer gratuit ou à loyer modique (sauf sur les chantiers spéciaux).
- Primes d'assurance-vie.
- Primes de soins de santé provinciales.
- Frais de scolarité payés par l'employeur pour les cours d'intérêt personnel suivis principalement pour le bénéfice personnel de l'employé.
- Frais de déplacement des membres de la famille, à moins qu'ils ne soient requis pour accompagner l'employé et qu'ils soient principalement impliqués dans les activités professionnelles en voyage.
- Frais de préparation de déclarations de revenus et frais de conseils financiers.
- L'utilisation personnelle de points de fidélisation, où les points ont été gagnés lors de voyages d'affaires payés par l'employeur (dans certaines circonstances).
La valeur de tout avantage imposable est incluse dans le revenu d'emploi et peut être assujettie à des retenues à la source pour les cotisations au Régime de pensions du Canada (RPC), au Régime de rentes du Québec (RRQ) et aux cotisations à l'assurance-emploi (AE).