Déductions et Crédits
Une déduction réduit le revenu imposable sur lequel vous payez de l'impôt. Si vous bénéficiez d'une déduction de 100 $, votre revenu imposable est réduit de 100 $ et vos impôts à payer sont réduits de 100 $ fois votre taux marginal d'imposition. Certains éléments, comme les frais médicaux ou les dons de bienfaisance, génèrent des crédits d'impôt et réduisent vos impôts à payer d'un pourcentage fixe de la dépense ou du don. Le pourcentage fixé est le même pour tous les contribuables, quel que soit leur niveau de revenu. Ainsi, l’économie d’impôt que vous réalisez grâce à ces crédits d’impôt n’est PAS fonction de votre taux marginal d’imposition.
Séparation et Divorce
Transfert d'actifs
La plupart des actifs peuvent être transférés avec report d’impôt à un époux ou un conjoint de fait. Les actifs admissibles au transfert sont les immobilisations, y compris les biens amortissables, les investissements de portefeuille, les actions de sociétés privées et les actifs à usage personnel. Les polices d'assurance-vie sont également admissibles. Au moment du transfert, les deux parties doivent résider au Canada pour être admissibles à une transaction à impôt différé.
Il n'y a aucune restriction sur le transfert si le nouveau propriétaire est un époux ou un conjoint de fait au moment du transfert. Dans ce contexte, un conjoint reste conjoint jusqu'à ce qu'un divorce soit traité et approuvé par le tribunal et également pendant la période où les parties sont séparées mais toujours légalement mariées. Pour un conjoint de fait, le délai est plus court et ne comprendrait que les transferts effectués dans les 90 jours suivant la séparation.
Les stocks ne peuvent pas être transférés avec report d’impôt. Ainsi, les cultures agricoles ou le bétail, les stocks d'entreprise d'une entreprise individuelle, les terres acquises pour la revente et l'aménagement et les autres actifs pour lesquels le seul rendement potentiel est une plus-value à la revente, ne peuvent être transférés sans conséquences fiscales courantes.
Transfert d'actifs à impôt différé
Vous pouvez transférer des actifs de vos comptes à impôt différé vers les comptes à impôt différé de votre époux ou conjoint de fait, à condition que vous et votre conjoint/ancien conjoint, etc. viviez séparés. Les comptes à impôt différé comprennent les REER, les fonds enregistrés de revenu de retraite (« FERR »), la plupart des régimes de pension agréés (« RPA ») des employeurs, les comptes d'épargne libre d'impôt (« CELI ») et les régimes de participation différée aux bénéfices (« RPDB »). Pour éviter des conséquences fiscales potentielles, il doit y avoir un transfert direct entre régimes conformément à un accord de séparation écrit, un décret, une ordonnance ou un jugement.
Attribution des revenus et des gains
Les règles « d'attribution » abordées au paragraphe 8.1.1 ne s'appliquent pas si l'époux ou le conjoint de fait vit séparé de corps en raison de l'échec du mariage ou de l'union de fait. Une fois que vous vivez séparément, la plupart des revenus ne sont plus soumis à attribution. Les gains en capital restent assujettis aux règles d'attribution après une vie séparée de corps, à moins que vous ne fassiez un choix conjoint avec votre époux ou conjoint de fait.
Paiements pour régler la propriété
Lors d’un divorce ou d’une séparation, des paiements sont souvent effectués d’une partie à l’autre. Généralement, ceux-ci se répartissent en deux catégories : la pension alimentaire ou le règlement des biens. Ces derniers sont souvent effectués par voie de transfert de propriété plutôt que entièrement en espèces. Les paiements destinés à égaliser ou à régler les biens matrimoniaux n’ont généralement aucune incidence fiscale sur l’un ou l’autre des conjoints. Ils partagent simplement les biens de la famille dans le cadre du divorce. Comme indiqué ci-dessus, les transferts de biens peuvent avoir lieu au prix coûtant aux fins de l'impôt sur le revenu.
Paiements de pension alimentaire au conjoint ou au conjoint de fait
Les paiements de pension alimentaire admissibles pour le conjoint sont déductibles pour le payeur et imposables pour l’époux ou le conjoint de fait bénéficiaire. Les montants admissibles doivent être :
- Payable sur une base périodique.
- En vertu d'un accord écrit, d'un décret ou d'un jugement (l'accord peut faire référence à des paiements effectués avant la signature dans certains délais).
- Conçu pour l'entretien du conjoint ou du conjoint de fait.
- Il est explicitement indiqué dans l'accord qu'il est distinct de la composante pension alimentaire pour enfants s'il est payé conjointement avec la pension alimentaire pour enfants.
La composante pension alimentaire pour enfants ne peut pas être en souffrance ;
- Versé à un époux ou conjoint de fait vivant séparé de corps au moment du paiement et pour le reste de cette année.
- Inscrit auprès de l'ARC en produisant le formulaire T1158 Enregistrement des paiements de pension alimentaire à la famille.
Pension alimentaire pour enfants
En règle générale, les paiements de pension alimentaire pour enfants ne sont pas déductibles pour le payeur ni imposables pour le bénéficiaire. Lorsque les paiements sont effectués conformément à un accord antérieur au 1er mai 1997, il peut toujours être possible de traiter la pension alimentaire pour enfants comme un élément déductible pour le payeur et imposable pour le parent bénéficiaire.
Limitation des déductions pour la plupart des employés
Les entreprises peuvent généralement déduire la plupart des dépenses engagées pour gagner un revenu d’entreprise. Les salariés sont toutefois limités dans leur capacité à demander des déductions fiscales. Les employés à commission disposent d'une certaine latitude et peuvent réclamer un certain nombre de dépenses, jusqu'à concurrence du montant de leurs revenus de commission.
Toute déduction réclamée par un employé doit être spécifiquement autorisée par la Loi de l'impôt sur le revenu ; les chapitres 2 et 3 décrivent certaines des différences entre le revenu d'emploi et le revenu d'entreprise.
En plus des exigences habituelles en matière de déduction des dépenses, les employés doivent généralement faire signer par leur employeur des documents (formulaire T2200) certifiant qu'ils sont tenus d'engager des dépenses spécifiques dans le cadre de leurs conditions d'emploi.
Frais de bureau à domicile
Si votre employeur ne vous fournit pas d'espace de travail et que vous devez avoir un bureau chez vous pour exercer correctement vos fonctions d'emploi, vous pourriez avoir droit à une déduction d'une partie des frais de possession et d'entretien de la maison. Votre bureau à domicile doit être votre principal lieu d'activité (à plus de 50 %) ou doit être à la fois utilisé exclusivement pour gagner un revenu d'emploi et utilisé régulièrement pour rencontrer des clients ou d'autres personnes dans le cadre de votre emploi.
Il n'est généralement pas recommandé de réclamer la DPA (déduction pour amortissement) pour l'utilisation d'une partie de votre maison à des fins de bureau, car :
- La partie de votre maison pour laquelle vous avez demandé une DPA ne sera PAS admissible à l'exonération pour résidence principale. La partie de l’appréciation par rapport au coût initial réalisée lors de la vente sera imposée comme un gain en capital.
- Si vous vendez votre maison et récupérez au moins vos frais, vous inclurez dans votre revenu imposable la totalité de la DPA que vous avez déduite précédemment. Cela pourrait avoir pour conséquence que le revenu soit imposé à un taux supérieur à celui auquel vous avez reçu la déduction initiale.
Repas et divertissements
Les employés tenus d'engager des frais de repas ou de divertissement en vertu de leur contrat de travail peuvent déduire les frais de repas engagés dans le cadre de leur travail. Par exemple, les vendeurs qui emmènent des clients ou des prospects à des événements sportifs peuvent demander une déduction. Manger seul au restaurant n’est généralement pas un coût admissible. Vous pourrez peut-être déduire ces dépenses, lorsque vous devez vous absenter de la municipalité où est située la place d’affaires de votre employeur pendant au moins 12 heures.
Primes des régimes de santé privés
Les travailleurs indépendants peuvent choisir entre déduire les primes des régimes de santé privés dans le calcul de leur revenu d'entreprise ou les inclure dans leurs frais médicaux admissibles. Pour être admissible à la déduction, le revenu d’entreprise doit être supérieur à 50 % du revenu total du particulier pour l’année en cours ou l’année précédente, ou les autres revenus doivent être inférieurs à 10 000 $.
Autres dépenses d'emploi
Fournitures consommées
Si vous devez, dans le cadre de votre emploi, payer les fournitures que vous consommez, vous pouvez déduire ces dépenses. Les enseignants, qui doivent fournir leur propre papier, crayons, fournitures artistiques, etc., pourraient déduire ces frais. De plus, les fournitures consommées dans un bureau à domicile, comme une ligne téléphonique distincte, une connexion Internet, du papier pour télécopieur et ordinateur et des fournitures d'impression, seraient entièrement déductibles. Même si ceux-ci sont consommés au bureau à domicile, ils font l’objet d’une réclamation distincte. Il n’est pas nécessaire de répartir ces dépenses au prorata, comme c’est le cas pour les autres frais de bureau à domicile. « Fournitures consommées » a souvent une signification plus large qu'on pourrait le penser à première vue et a été interprétée comme incluant des éléments tels que des téléavertisseurs, des téléphones et d'autres appareils électroniques portables (tels que des Blackberry, des iPhones, etc.)
Salaire de l'assistant
Si votre contrat de travail vous oblige à embaucher un assistant, ces frais sont déductibles. Cela peut inclure des frais permanents payés à quelqu'un pour vous aider à remplir vos exigences professionnelles, ou l'embauche d'une personne pour vous remplacer lorsque vous êtes malade, en vacances ou indisponible. Le salaire payé pour une aide ménagère est considéré comme un coût personnel non déductible même s'il peut vous donner plus de temps pour gagner un revenu d'emploi.
Cotisations et frais d'adhésion
Si vous payez des cotisations ou des frais pour être membre d'un organisme afin de conserver un statut professionnel reconnu par la loi, ces frais peuvent être déductibles. Les frais d'initiation ou de réintégration ne sont pas déductibles. Vous pouvez également déduire les cotisations syndicales et les paiements en vertu d'une convention collective. Aucun des éléments ci-dessus ne peut être réclamé s'il est remboursé par votre employeur.
Dans certains cas, des frais peuvent ne pas être déductibles car ils ne répondent pas aux exigences techniques. Par exemple, le paiement de droits à un barreau provincial est généralement déductible, car il est nécessaire pour exercer le droit dans cette province. Cependant, les sommes versées à l'Association du Barreau canadien ne sont techniquement pas déductibles par un avocat salarié, puisque l'avocat peut conserver son titre professionnel sans payer ces honoraires. Si le paiement des frais est au bénéfice de l'employeur, celui-ci peut les payer sans avantage imposable pour l'employé. Toutefois, si le montant payé par l’employeur est inclus dans le revenu d’un employé, celui-ci peut alors avoir droit à la déduction.
Dépenses de commissions
Lorsque vous êtes rémunéré en totalité ou en partie sur la base de commissions, vous pouvez déduire bon nombre des coûts liés à la réalisation de ce revenu. L'automobile, le bureau à domicile, les repas et les divertissements ainsi que les autres dépenses mentionnées ci-dessus sont généralement disponibles.
Il existe des limites importantes au total des déductions qui peuvent être demandées. Par exemple:
- Regular employees cannot claim expenses in excess of their employment income
- Les employés à commission ne peuvent pas demander certaines déductions qui dépassent les revenus de commission et appliquer l'excédent pour réduire leur salaire.
- Les travailleurs indépendants ne peuvent pas créer de perte en réclamant leurs frais de bureau à domicile. Les dépenses excédentaires de bureau à domicile sont reportées indéfiniment et peuvent être déduites du revenu correspondant au cours des années suivantes.
Remboursements de la TPS/TVH et de la TVQ
Les employés ont droit à un remboursement de la TPS/TVH pour les dépenses d'emploi déductibles, si l'employeur est un inscrit à la TPS/TVH.
Le remboursement ne réduit pas la déduction des dépenses de l’année en cours. Il est plutôt déclaré comme autre revenu d’emploi l’année suivante. Lorsque les coûts ne sont que partiellement déductibles, comme la limite de 50 % pour les repas et les divertissements, la même limite s'applique au remboursement de la TPS/TVH sur cette dépense.
Lorsqu’un véhicule est utilisé à des fins d’emploi, le remboursement de la TPS/TVH peut inclure 5/105 (12/112 ou 13/113 pour la TPS/TVH et 9,975/114,975 pour la TVQ) de la DPA déductible de l’année en cours. La partie du remboursement de la TPS/TVH qui se rapporte à la demande de DPA réduit ensuite le compte de FNACC l'année suivante.
Childcare Expenses
Les dépenses engagées par une cellule familiale pour obtenir la garde d'enfants peuvent être déductibles d'impôt dans certaines circonstances. Les enfants éligibles comprennent :
- Vos enfants.
- Enfants de votre époux ou conjoint de fait.
- Autres enfants à votre charge, de votre époux ou conjoint de fait si le revenu de l’enfant n’excède pas l’équivalent du revenu du crédit d’impôt personnel de base.
Comme indiqué ailleurs dans ce livre, le « conjoint de fait » aux fins fiscales comprend un partenaire du même sexe. Ces dispositions s'appliquent aux couples de même sexe qui ont des enfants dans leur cellule familiale et qui engagent des frais admissibles.
Pour déduire des frais, la garde d'enfants doit vous permettre, à vous ou à votre époux ou conjoint de fait :
- Gagnez un revenu d’emploi.
- Exercer une activité en tant qu'entrepreneur individuel ou associé, ou
- Fréquenter l’école « à temps plein » (minimum 3 semaines consécutives d’au moins 10 heures par semaine) ou « à temps partiel » (minimum 3 semaines consécutives et au moins 12 heures par mois).
La déduction est égale aux dépenses admissibles réelles payées par enfant, sous réserve des plafonds déterminés par l'âge et le statut de l'enfant, comme suit :
La déduction ne peut pas dépasser les deux tiers du « revenu gagné » du contribuable (revenus d’emploi et d’entreprise, bourses d’études et subventions de recherche admissibles, prestations d’invalidité du RPC et certaines prestations spéciales d’AE impliquant généralement du recyclage).
Les dépenses admissibles comprennent les paiements à :
- Particuliers, crèches et garderies pour les services de garde.
- Établissements d'enseignement pour la partie relative à la garde d'enfants.
- Camps de jour si le but principal est d'offrir des services de garde.
- Internats, écoles de nuit ou camps, sous réserve de limites supplémentaires.
Vous devez être en mesure de prouver les sommes dépensées. Comme indiqué ailleurs dans ce livre, l'ARC (Agence du revenu du Canada) refuse régulièrement les dépenses légitimes qui ne sont pas appuyées par des reçus appropriés ou des documents similaires. Il est suggéré d'avoir des reçus indiquant un numéro d'assurance sociale si les paiements sont destinés à un particulier.
La déduction pour garde d'enfants est basée sur le moment où les services sont fournis, ET NON sur le moment où vous les payez. Le paiement anticipé des dépenses en décembre n’accélérera PAS les déductions.